新设立企业完成首次汇算清缴申报后，如何享受“六税两费”减免优惠

为进一步支持小微企业发展，近期，税务总局发布《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（2022年第3号，以下简称《公告》），明确小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。新设立企业完成首次汇算清缴申报后，如何享受“六税两费”减免优惠？

1. 新设立企业完成首次汇算清缴申报后，按年申报“六税两费”的如何处理？

根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠；新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

例1：E公司于2021年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，于2022年5月办理2021年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。E公司于2023年5月8日办理2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。2023年5月12日，E公司根据本省有关规定办理2022年房产税申报，是否可享受减免优惠？

答：不可以。根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴申报后，确定不属于小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠。新设立企业办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否能够申报享受减免优惠。因此，E公司按规定申报2022年全年的房产税，包括办理首次汇算清缴当月及之前（即1-5月）的房产税和汇算清缴后（即6-12月）的房产税时，不能享受减免优惠。

E公司2023年5月8日办理了2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业，根据《公告》第一条第（一）项规定，其在申报2023年7月1日至2024年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

例2：A公司于2021年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，当月购买一栋办公楼，该楼是公司唯一的房产。12月1日登记为增值税一般纳税人。2022年5月首次办理2021年度汇算清缴，确定是小型微利企业。按照本省房产税征期规定，A公司应当于2022年12月征期一次性申报2022年全年房产税，是否可享受减免优惠？

答：可以。根据《公告》第一条第（二）项，新设立企业办理首次汇算清缴后确定是小型微利企业的，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠。

A公司于2022年5月首次办理2021年度汇算清缴，确定是小型微利企业。因此，2022年12月按规定一次性申报2022年全年房产税时，可申报享受减免优惠。

2.新设立企业完成首次汇算清缴申报后，按规定申报当月及之前的“六税两费”，如何确定是否可申报享受减免优惠？

根据《公告》第一条第（二）项规定，新设立企业按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得申报享受“六税两费”减免优惠；新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报享受减免优惠。

举例：A公司于2021年7月成立，从事国家非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人，于2022年5月办理2021年度汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。A公司又于2023年5月8日办理2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业。2023年5月12日，A公司根据本省有关规定办理2022年房产税申报，是否可享受减免优惠呢？

根据《公告》第一条第（二）项规定，A公司按规定申报2022年全年的房产税，包括办理首次汇算清缴当月及之前（即1-5月）的房产税和汇算清缴后（即6-12月）的房产税时，是不能享受减免优惠的。但A公司2023年5月办理了2022年度汇算清缴申报，确定是小型微利企业，根据《公告》第一条第（一）项规定，其在申报2023年7月1日至2024年6月30日的“六税两费”时，可以享受减免优惠。

3.新设立企业完成首次汇算清缴申报的当月，按次申报“六税两费”如何确定是否可申报享受减免优惠？

例：A公司于2021年6月成立，从事国家非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，于2022年4月20日按规定期限办理了2021年度汇算清缴，结果确定不属于小型微利企业。A公司于4月23日依照规定按次申报耕地占用税，可以申报享受减免优惠吗？

答：不可以。根据《公告》第一条第（二）项，A公司按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一般纳税人，按次申报的，自首次办理汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。